H股审计业务名单增补，内地香港资本市场互联互通再进阶
财政部与中国证监会的一纸通知，为两地资本市场互联互通掀开新篇章。
近日，财政部与中国证监会联合印发了《关于开展会计师事务所从事H股企业审计业务名单增补工作的通知》，计划在现有10家从事H股企业审计业务的会计师事务所基础上，推荐增补两家符合要求的会计师事务所加入H股企业审计业务名单。
这是自2010年12月以来，两地首次增补H股审计业务名单，标志着内地与香港资本市场的审计合作机制经过十余年发展后，正进一步优化与深化。
01 历史回顾：H股审计机制的演变
H股审计机制始于2010年，当时财政部、中国证监会与香港监管机构充分协商后，推荐了12家内地会计师事务所从事H股企业审计业务。
这12家会计师事务所包括：立信、天健、立信大华（后更名为大华）、信永中和、安永华明、国富浩华、京都天华（后更名为致同）、普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、中瑞岳华（后更名为瑞华）、大信会计师事务所。
这一机制实施十余年来，有效降低了内地企业赴港上市的交易成本，在深化两地会计交流合作、促进两地资本市场互联互通方面发挥了积极作用。
然而，随着两地会计行业的不断发展，原12家H股会计师事务所中，有两家会计师事务所（国富浩华会计师事务所、瑞华会计师事务所）因合并或受到行政处罚不再满足2010年审核推荐的基本要求。
这一变化使得对原H股会计师事务所名单进行更新调整具有重要的现实意义。
02 增补背景：深化两地合作的战略考量
内地和香港会计界长期保持深入交流和密切合作关系，两地会计、审计准则已实现持续等效，粤港澳大湾区高端人才培养工程也在加快推进。
在跨境监管合作方面，内地和香港先后签署一系列合作备忘录，在线索移交共享、监管信息互通等方面建立了良好的协同机制。
近年来，香港会计审计监管制度进行了重大调整，机构职能也根据市场监管的实际需要发生了变化。
这些变化为两地进一步深化会计合作创造了条件。
开展H股企业审计业务名单增补工作，不仅有利于深化内地与香港会计界交流合作，推动两地会计行业高质量发展，更能够顺应新形势新要求，强化两地会计监管协同。
同时，这一举措还将持续降低内地企业赴港上市交易成本，促进两地资本市场的互联互通。
03 高门槛：申请事务所必备条件
为确保加入名单的会计师事务所高质量完成H股企业审计业务，财政部和中国证监会采取了质量第一、择优选拔的原则。
申请加入H股企业审计业务名单的会计师事务所必须满足多项严格的基本要求：
已完成从事证券服务业务备案，实际从事过证券服务业务；
2024年度业务收入不低于15亿元，其中审计业务收入不低于10亿元，且证券服务业务收入不低于2.5亿元或上市公司审计客户不少于100家；
中国注册会计师人数不少于800人；
治理结构、质量管理和内部管理等相关制度健全并有效执行；
在香港发展有成员所或与香港会计师事务所同为某一国际会计网络的成员所。
值得注意的是，业务收入和审计业务收入将以2024年度经审计的财务报表中的数据为准。
有境外分支机构的，在提供相应证明后，可将境外分支机构取得的收入合并计算。
04 优选条件：超越硬指标的综合实力
虽然设定了明确的硬性指标，但财政部和中国证监会也认识到，收入、注册会计师人数等硬性指标并不能完全代表会计师事务所的综合实力。
因此在基本要求的基础上，两部委进一步从会计师事务所内部管理入手确定了几项优先考虑因素。
这些因素包括：执业活动信息化水平高，信息系统建设先进；具有较强的职业责任风险承担能力；一体化管理程度较高；香港成员所在H股企业或其他香港上市公司领域具有较为丰富的审计经验。
这些优先考虑因素体现了监管机构对会计师事务所综合实力和专业胜任能力的全面考量，不仅关注规模指标，更重视质量管理、风险承担能力和国际化经验等软实力。
05 严格审核：科学透明的选拔程序
为确保名单增补过程公开、公平、公正，财政部和中国证监会成立了 “内地会计师事务所从事H股企业审计业务审核推荐委员会” 。
该委员会主任由财政部会计司负责人担任，副主任由中国证监会会计司负责人担任，委员由财政部会计司和监督评价局、中国证监会会计司、中国注册会计师协会相关负责人组成。
委员会下设办公室（财政部会计司），成员由财政部会计司和监督评价局、中国证监会会计司、中国注册会计师协会有关人员组成。
在工作流程方面，委员会办公室收到申请材料后，将严格按照审核、公示、实地考察、综合评议等程序确定H股会计师事务所增补名单。
名单确定后，委员会将名单推荐给香港监管机构，并发布公告。
06 动态监管：不搞“终身制”的退出机制
值得注意的是，此次H股审计业务名单的推荐不搞“终身制”，并非永久有效。
财政部和中国证监会将健全完善名单动态管理和市场退出机制，每年结合证券服务业务备案和执业质量检查工作对H股会计师事务所进行综合评估。
对于不再符合《通知》基本要求的，财政部、中国证监会将撤回推荐。
同时，财政部将H股企业审计业务项目纳入省级以上财政部门每年开展一次执业质量检查（“一年一查”）的项目抽检范围。
每年在检查H股会计师事务所时，抽检部分H股企业审计业务项目，实现对H股会计师事务所H股企业审计业务项目的滚动覆盖。
此外，财政部和中国证监会还将强化对H股会计师事务所和注册会计师的后续监管，并与香港方面及时互通H股会计师事务所的审计情况，加强信息共享。
推荐不搞“终身制”，每年都会结合证券服务业务备案和执业质量检查工作对H股会计师事务所进行综合评估。
这一设计摒弃了一劳永逸的准入模式，确立了持续监督、动态管理的监管新思路。
随着两地资本市场的不断融合，H股审计合作机制的优化将为内地企业赴港上市提供更加便利、高效的专业服务。
它不仅是专业合作的桥梁，更是两地市场互联互通的纽带。
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